新疆维吾尔自治区耕地占用税实施办法
新疆维吾尔自治区人民政府
新疆维吾尔自治区人民政府令第159号
《新疆维吾尔自治区耕地占用税实施办法》已经2008年9月4日自治区第十一届人民政府第5次常务会议讨论通过，现予发布，自2008年9月9日起施行。
自治区主席 努尔·白克力
二○○八年九月九日
新疆维吾尔自治区耕地占用税实施办法
新疆维吾尔自治区耕地占用税实施办法
第一条 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《条例》），结合自治区实际，制定本办法。
第二条 自治区行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，均应当依照《条例》和本办法的规定缴纳耕地占用税。
本办法所称耕地，是指用于种植农作物的土地，包括熟地、新开发地、复垦整理地、休闲地、轮歇地、草田轮作地、间作地、已垦滩地。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
所称建房，包括建设建筑物和构筑物。
第三条 经申请批准用地的，纳税人为批准文件中标明的建设用地人；批准文件未标明的，纳税人为实际用地人；实际用地人未确定的，纳税人为用地申请人。未经批准占地的，纳税人为实际用地人。
第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
第五条 州、市（地）耕地占用税每平方米平均税额按照下列规定执行：
（一）乌鲁木齐市30元。
（二）昌吉州、石河子市、克拉玛依市、吐鲁番地区、五家渠市20元。
（三）巴州、阿克苏地区、哈密地区、阿拉尔市18元。
（四）伊犁州、塔城地区、阿勒泰地区、博州15元。
（五）喀什地区、和田地区、克州、图木舒克市10元。
前款规定的平均税额，由自治区人民政府根据人均占有耕地面积和经济发展情况的变化适时调整。
第六条 州、市人民政府、地区行政公署按照自治区人民政府确定的耕地占用税平均税额，根据以县为单位人均占有耕地的面积和区域经济发展情况，体现毗邻地区征收税额相对均衡的原则，核定所属县（市）适用税额，所核定的适用税额平均水平不得低于自治区人民政府确定的平均税额，并报自治区人民政府备案。
第七条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按照《条例》和本办法规定征收耕地占用税。
第八条 经济技术开发区、高新技术开发区、经济贸易区、农业园区和人均耕地特别少的地区，可以适当提高适用税额，但不得超过当地适用税额的50%.
第九条 占用基本农田的，适用税额应当在本办法第五条、第八条规定的当地适用税额标准上提高50%.
第十条 建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。
前款所称直接为农业生产服务的生产设施，包括储存农用机具和生产资料以及自产产品的仓储设施；培育和生产种畜禽、种子、种苗的设施；传统畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林草场病虫害防治、森林防火、荒山绿化、动植物检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事生产必须的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。
第十一条 属下列占用耕地情形之一的，免征耕地占用税：
（一）现役部队、预备役部队、武警部队地上、地下军事指挥、作战工程；军用机场、港口、码头；军用公路、铁路专用线；军用通讯、输电线路；军用输油、输水管道；军用洞库、仓库；营区、训练场、试验场；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；试验基地、靶场以及其他直接用于军事用途的设施。
（二）县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。
（三）县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
（四）经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾及其文化、健身活动的场所。
（五）县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。
学校内经营性场所和教职工住房、医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
第十二条 村民或者村级合作组织集资修建的村级道路，暂免征耕地占用税。
水库移民、灾民按规定标准占用耕地重新建设自用住宅的，经县级以上人民政府批准，暂免征耕地占用税。
第十三条 属下列占用耕地情形之一的，减按每平方米2元税额征收耕地占用税：
（一）铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按规定两侧留地。
（二）经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。
（三）经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。
（四）港口码头区内修建的船舶停靠的场所和旅客上下、货物装卸场所。
（五）在河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。
专用铁路和铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额征收耕地占用税。
第十四条 农牧区居民和兵团团场职工，经批准按规定标准占用耕地新建自用住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
第十五条 农牧区居民和兵团团场职工，经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
第十六条 农牧区和兵团团场烈士家属（烈士的配偶、子女和父母）、残疾军人、鳏寡孤独、安置定居牧民以及符合自治区规定生活困难标准的少数民族聚居地区、边远贫困地区农牧户，在规定用地标准以内新建自用住宅，缴纳耕地占用税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报县（市）人民政府批准后，免征或者按照当地适用税额减征耕地占用税。
第十七条 依法免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变占地用途，且不属于免征或者减征耕地占用税情形的，自改变用途之日起30日内，按照当地适用税额补缴耕地占用税。
第十八条 临时占用耕地的，应当依照《条例》和本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。
第十九条 因污染、取沙石土、采矿塌陷等原因损毁耕地的，适用《条例》和本办法临时占用耕地的规定，由造成损毁的单位和个人按照当地适用税额缴纳耕地占用税；在2年内恢复耕地原状的，全额退还已缴纳的税款，未恢复的，不予退还。
第二十条 兵团所属单位及其农牧团场适用税额，按照耕地所在地的县（市）适用税额执行，并向当地地方税务机关缴纳耕地占用税。
第二十一条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到国土资源管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
第二十二条 耕地占用税由县（市）地方税务机关负责征收。纳税人占用耕地或者其他农用地，应当在耕地或者其他农用地所在地申报纳税。
第二十三条 国土资源管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。
获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到国土资源管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。国土资源管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
未经国土资源管理部门批准，改变耕地用途或者耕地权属变更，造成耕地的停耕、闲置、封闭、预留、储备的，应当向当地地方税务机关申报纳税，税务机关按照当地适用税额征收耕地占用税。
第二十四条 本办法自 2008 年 9 月 9日起施行。1987年11月10日自治区人民政府发布
《新疆维吾尔自治区耕地占用税实施办法》同时废止。
本办法施行前耕地占用税计税期限，按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，自2008年1月1日起执行。
建设方接收承包方提交的结算文件不予答复的法律后果
中厦建设集团有限公司西安分公司与陕西鸿基采暖安装工程有限公司建设工程施工合同纠纷上诉案分析
一、本案要旨
本案要旨为，建设工程完成后，承包方向发包方提交竣工结算文件，发包方在合理期限内不予答复的，若当事人约定，发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，视为认可竣工结算文件的，按照约定处理。承包人请求按照竣工结算文件结算工程价款的，应予支持
2008年3月20日，鸿基公司与中厦西安公司下设的“咸阳日月星城小区工程项目部”签订《日月星城小区住宅楼工程水电劳务承包合同》，该合同签订后，鸿基公司向中厦西安公司交纳3万元保证金，鸿基公司于2009年12月23日向中厦西安公司提交了工程决算书，工程总造价为466711.60元，扣除质量保证金，中厦西安公司应付劳务费444320.42元。但中厦西安公司未按约定向鸿基公司支付工程款，仅向鸿基公司返还2万元履约保证金，剩余1万元保证金至今未返还。2009年12月23日，鸿基公司在依约完成施工任务后，向中厦西安公司提交工程决算单。该决算单载明：2号、7号、13号、14号楼建筑面积为15022.67平方米；水电安装工程款为435657.43元，签证部分暖气主管道人工费18888元，应付工程款（扣除5%质保金）为432762.56元，请中厦西安公司在一周内予以答复，否则将视为默认该决算单。之后，鸿基公司因发现少算一层楼的工程量，又补充制作一份工程决算书。庭审中，鸿基公司称，补充决算书提交给中厦西安公司后，经中厦西安公司审查，确认工程总量为15993.70平方米，工程总造价为466711.6元，应付工程款总额为444320.42元。该补充决算书中厦西安公司拒绝签收，但决算内容已在发给中厦西安公司的《律师致函》中载明。
本案的争议焦点主要为，中夏西安公司是否应当支付鸿基公司劳务费。一审法院审理认为，中厦西安公司以双方未决算为由拒付鸿基公司劳务费一节，根据《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十条的规定“当事人约定，发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，视为认可竣工结算文件的，按照约定处理。承包人请求按照竣工结算文件结算工程价款的，应予支持”，中厦西安公司辩称理由不成立，依法不予支持。二审法院审理认为，鸿基公司作为该水电工程项目的承包人在完成施工任务，依约向中厦西安公司提交工程决算书后，中厦西安公司在限期内未予答复的事实清楚。二审中，中厦西安公司上诉称，鸿基公司的人员曾从其处借款,领取过饭票，其他施工队曾替鸿基公司完成工程项目，对此，鸿基公司不予认可，而中厦西安公司所举证据不足以证明其主张。根据《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条“当事人对自己提出的主张有责任提供证据”及最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第二条第二款“没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的，由负有举证责任的当事人承担不利后果”的规定，中厦西安公司的上诉主张因证据不足，法院不予采纳，其上诉请求法院依法不予支持。
二、案件来源
西安市碑林区人民法院（2011）碑民三初字第00154号；陕西省西安市中级人民法院(2011)西民四终字第00298号
三、基本案情
2008年3月20日，鸿基公司与中厦西安公司下设的“咸阳日月星城小区工程项目部”签订《日月星城小区住宅楼工程水电劳务承包合同》一份，约定工程项目为2号、3号、4号、7号、8号、12号、13号、14号共计8栋楼的水电安装劳务工程分包任务；工程款按进度付款，水电各分项工程完工并经甲方检查合格后付总价的90%，经上级部门检查合格后，付到总价的95%，5%为质量保证金，水系统在竣工二年后付清，电系统一年后付清；乙方向甲方交纳3万元履约保证金，该保证金工程至±0.00完工后予以返还。该合同签订后，鸿基公司向中厦西安公司交纳3万元保证金，中厦西安公司将鸿基公司承包的8栋楼其中的4栋楼的施工任务分包给其他单位施工。鸿基公司实际只对2号、7号、13号、14号4栋楼进行施工并按约定完工。鸿基公司于2009年12月23日向中厦西安公司提交了工程决算书，工程总造价为466711.60元，扣除质量保证金，中厦西安公司应付劳务费444320.42元。但中厦西安公司未按约定向鸿基公司支付工程款，仅向鸿基公司返还2万元履约保证金，剩余1万元保证金至今未返还。庭审中，中厦西安公司称鸿基公司在其处有借款和领取饭票。对此，鸿基公司予以否认，并称借条和领条没有公司法定代表人的签字，其公司也从未委托他人代签。中厦西安公司认为其他劳务队代鸿基公司完成的工程项目，应扣除该费用一节，鸿基公司认为其公司已按约完成施工任务，已按合同约定将决算书交予中厦西安公司，中厦西安公司提供其他施工队的施工项目与其公司施工的项目不一致。至于中厦西安公司代鸿基公司交纳的罚款，其公司认可，可从劳务费中扣除。
四、法院审理
原审法院认为：鸿基公司与中厦西安公司签订的工程承包合同意思表示真实，不违反法律及行政法规的强制性规定，依法应为有效。鸿基公司依照合同约定的期限履行了施工任务，中厦西安公司未按约定支付劳务费，应承担违约责任。中厦西安公司以双方未决算为由拒付鸿基公司劳务费一节，根据《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十条的规定“当事人约定，发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，视为认可竣工结算文件的，按照约定处理。承包人请求按照竣工结算文件结算工程价款的，应予支持”，中厦西安公司辩称理由不成立，依法不予支持。鸿基公司承认未按要求施工产生的罚款，应从劳务费中扣除。鸿基公司承认收到中厦西安公司返还的2万元保证金，尚欠1万元保证金未返还，依法予以确认。鸿基公司要求中厦西安公司支付劳务费、利息及返还保证金的理由成立，依法予以支持。依照《中华人民共和国合同法》第八条、第一百零七条之规定，原审法院判决：一、陕西鸿基采暖安装工程有限公司与中厦建设集团有限公司西安分公司签订的劳务承包合同有效。二、中厦建设集团有限公司西安分公司于本判决生效后十日内支付陕西鸿基采暖安装工程有限公司劳务费442320.42元及利息29232元。三、中厦建设集团有限公司西安分公司于本判决生效后十日内支付陕西鸿基采暖安装工程有限公司保证金10000元。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百二十九条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。
二审法院认为：原审判决认定中厦西安公司与鸿基公司签订的《日月星城小区住宅楼工程水电劳务承包合同》有效是正确的。鸿基公司作为该水电工程项目的承包人在完成施工任务，依约向中厦西安公司提交工程决算书后，中厦西安公司在限期内未予答复的事实清楚。二审中，中厦西安公司上诉称，鸿基公司的人员曾从其处借款,领取过饭票，其他施工队曾替鸿基公司完成工程项目，对此，鸿基公司不予认可，而中厦西安公司所举证据不足以证明其主张。根据《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条“当事人对自己提出的主张有责任提供证据”及最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第二条第二款“没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的，由负有举证责任的当事人承担不利后果”的规定，中厦西安公司的上诉主张因证据不足，本院不予采纳，其上诉请求本院依法不予支持。原审判决认定事实基本清楚，判处适当。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百五十三条第一款第（一）项“原判决认定事实清楚，适用法律正确，判决驳回上诉，维持原判决”的规定，判决如下：
驳回上诉，维持原判。
五、与本案及类似案例相关的法规索引
《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》
第二十条 当事人约定，发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，视为认可竣工结算文件的，按照约定处理。承包人请求按照竣工结算文件结算工程价款的，应予支持。
最高人民法院关于如何理解和适用《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十条的复函
适用该司法解释第二十条的前提条件是当事人之间约定了发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，则视为认可竣工结算文件。承包人提交的竣工结算文件可以作为工程款结算的依据。建设部制定的建设工程施工合同格式文本中的通用条款第33条第3款的规定，不能简单地推论出，双方当事人具有发包人收到竣工结算文件一定期限内不予答复，则视为认可承包人提交的竣工结算文件的一致意思表示，承包人提交的竣工结算文件不能作为工程款结算的依据。
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编者注：本文摘自北京建设工程与房地产专业律师唐湘凌编著的《中国建设工程施工合同纠纷案例百案评析》。唐湘凌毕业于中国人民大学，法学硕士，从事法律职业十余年。其北京建设工程与房地产专业律师团队处理过大量涉及工程建设、房地产的法律事务，在该领域有丰富经验，欢迎委托处理该领域的法律事务（地址：北京市朝阳区东三环北路38号北京国际中心；电话：186-0190-0636，邮箱：lawyernew@163.com）。